+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Скидки налоговые риски

ЗАДАТЬ ВОПРОС

Телефоны Huawei по-прежнему продаются в Китае как горячие пирожки, но запрет приложений Google вредит продажам за рубежом Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу! Европейские банки переходят на финансирование чистых источников энергии Переговоры между США и Китаем о торговых соглашениях снова зашли в тупик. Google планирует запустить проект Cache уже в году Новая Motorola Razr стоит 1 долларов, но, боже мой, как же я ее хочу! Главное Документы Эксперты. Ответ: На Ваш вопрос относительно налоговых рисков по НДС при предоставлении скидки бонуса сообщаем следующее. При рассмотрении данного вопроса необходимо отметить, что налоговые риски в рассматриваемой ситуации возникают только у одной стороны сделки, а именно у покупателя, которому предоставляется скидка.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Скидки — хорошая возможность привлечь покупателей. Особенно в условиях постоянно снижающегося из-за кризиса потребительского спроса.

Система скидок и налоговые риски

Отсутствие судебной практики по разрешению споров о налоговых последствиях предоставления скидок предопределяет возникновение налоговых рисков. В коммерческой практике под скидкой подразумевается сумма, на которую снижается продажная цена товаров. В соответствии с пунктом 3 статьи 40 НК РФ при определении рыночной цены учитываются обычные при заключении сделок между невзаимозависимыми лицами надбавки к цене или скидки.

В частности, учитываются скидки, вызванные маркетинговой политикой. Таким образом, налоговое законодательство признает скидки как фактор, влияющий на определение рыночной цены. Под премией следует понимать форму поощрения покупателя, не связанную с изменением цены единицы товара.

В случае, когда скидка предоставляется на оплаченный товар, она может быть переквалифицирована в премию либо квалифицирована как ничтожная сделка, порождающая обязанность возвратить выплаченные покупателю суммы компании-продавцу. Такая квалификация может быть обоснована следующими доводами. Согласно пункту 1 статьи ГК РФ надлежащее исполнение прекращает обязательство. Таким образом, в тех случаях, когда товар передан покупателю и им оплачен, обязательство считается прекращенным, поэтому возможность изменения цены по такому обязательству с гражданско-правовой точки зрения представляется спорной.

Но стороны могут преодолеть такое толкование гражданского законодательства, предусмотрев в договоре соответствующее условие, а именно:. До возникновения тех обстоятельств, которыми настоящий договор обусловливает предоставление скидки, расчеты между сторонами проводятся исходя из стоимости товаров, рассчитанных без учета скидки.

Это условие договора позволит утверждать, что до определенного момента цена договора определена быть не может, а значит, не могут считаться прекращенными и обязательства по ее уплате. Лишь после появления определенных договором обстоятельств или истечения периода, когда эти обстоятельства имели место, может быть определена цена товара и могут считаться исполненными обязательства по ее оплате.

Однако даже включение данного условия в договор не может полностью обезопасить компанию-продавца от риска переквалификации скидок в премию, поскольку вопрос о возможности изменить цену по прекращенному обязательству достаточно спорный. Не могут быть квалифицированы как скидки формы стимулирования, не связанные с уменьшением цены поставленного товара, а определяемые в фиксированной сумме без снижения цены и без привязки к расчетам по уплате цены поставленных товаров.

Такие выплаты не будут признаваться скидками независимо от формы предоставления уменьшение текущей задолженности либо предоставление денежных средств. В тех случаях, когда у покупателя есть непогашенные обязательства по оплате поставленного ему товара и при этом продавец дополнительно перечисляет покупателю денежные средства либо отгружает товар , передача товара или перечисление денежных средств не могут быть квалифицированы как предоставление скидки.

Скидки как фактор, влияющий на цену товара, могут предоставляться лишь в рамках обязанности покупателя оплатить поставленный ему товар. В рассматриваемом случае в связи с выполнением покупателем определенных условий у продавца появляется обязательство выплатить денежные средства в установленном размере либо произвести отгрузку товаров на эту сумму. В то же время обязательство покупателя по оплате поставленного товара остается неизменным.

То есть имеют место два относительно независимых друг от друга обязательства: у покупателя — оплатить ранее поставленный товар по заранее оговоренной цене, а у продавца — выплатить денежную сумму либо отгрузить товар в связи с выполнением покупателем условий, связанных с продажами продукции компании, определенных в договоре. В некоторых договорах установлены скидки, которые распространяются на текущую и будущие поставки. Поскольку цена товара в таком случае изначально определяется сторонами с учетом скидки и в соответствующем размере отражается в налоговом учете поставщика и покупателя, каких-либо налоговых рисков при этом не возникает.

ФНС России в письме от Скидки могут предоставляться покупателям в виде процента от общей суммы проданных товаров в форме погашения существующей задолженности либо при возникновении у продавца задолженности покупателю погашаемой поставкой товаров или выплатой денежных средств.

По мнению ФНС России, в подобных ситуациях подлежит применению пункт 16 статьи НК РФ, в соответствии с которым при расчете налоговой базы не учитываются расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества работ, услуг, имущественных прав.

Таким образом, существует значительный риск, что налоговый орган признает скидки, предоставляемые продавцом, как безвозмездную передачу имущества либо имущественных прав. По нашему мнению, оба названных случая являются различными формами предоставления скидок и представляют собой способы их расчета, поскольку в обоих случаях речь идет об уменьшении цены реализованных товаров.

При этом налоговое законодательство не ставит возможность применения скидок в зависимость от способа их расчета снижение цены каждой единицы и последующее суммирование стоимости всех единиц товара либо суммирование первоначальной стоимости всех единиц товара и уменьшение совокупной стоимости на установленный процент. Как следует из статьи ГК РФ, сделка безвозмездна, если одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Таким образом, в случае, когда для передачи имущественного права товаров, денежных средств требуется выполнение определенных условий например, обеспечить установленный объем продаж, в том числе путем создания особых условий реализации товара, стимулирующих потребительский спрос , то такая передача не может считаться безвозмездной.

Таким образом, мы оцениваем как незначительный риск переквалификации предоставляемых компанией-продавцом скидок в безвозмездную передачу имущества либо имущественных прав в силу изложенных выше аргументов.

По мнению ФНС России, изложенному в письме от В соответствии с пунктом 1 статьи 54 НК РФ при обнаружении ошибок искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым отчетным периодам, в текущем отчетном налоговом периоде перерасчет налоговых обязательств проводится в периоде совершения ошибки.

Согласно статье 81 НК РФ дополнения и изменения в налоговую декларацию вносятся только в том случае, если налогоплательщик не отразил или не полностью отразил какие-либо сведения или ошибся, в результате чего допустил занижение суммы налога, подлежащей уплате. Поскольку и в той и другой норме речь идет об ошибке налогоплательщика, то обе нормы не могут применяться, если налоговая база по налогу на прибыль и НДС с учетом всех факторов, действующих в момент реализации, была сформирована правильно.

При предоставлении покупателям скидок следует учитывать риск возможного контроля налоговым органом на основании статьи 40 НК РФ за соответствием цены товара с учетом всей суммы начисленных скидок рыночной цене аналогичного идентичного товара. В периоде предоставления скидки покупатель обязан восстановить налог, принятый к вычету, в части пропорционально предоставленной ему скидки.

Однако существует риск доначисления налоговым органом пеней по налогу в связи с тем, что налоговый орган может посчитать необходимым скорректировать сумму вычетов, соответствующую цене товара без скидки, на сумму налога, соответствующую скидке.

Как следует из позиции налоговых органов, данная корректировка должна проводиться в периоде первоначального отражения вычетов. В то же время, учитывая аргументы, приведенные выше, риск отрицательного разрешения данного спора оценивается нами как несущественный. Следовательно, вычет должен будет проведен в сумме, соответствующей стоимости товара со скидкой в периоде оплаты товара. Порядок отражения скидок в первичных документах и счетах-фактурах законодательно не урегулирован.

Исходя из действующих правовых норм и практики делового оборота, можно определить два способа отражения скидок в счетах-фактурах:. Несмотря на то что данный способ распространен в деловой практике, его применение связано с определенными налоговыми рисками. Они обусловлены тем, что глава 21 НК РФ не предусматривает возможности указания в счете-фактуре отрицательных величин;.

В соответствии с пунктом 29 Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от Таким образом, в выставленный счет-фактуру могут быть внесены исправления, касающиеся цены реализованного товара и суммы начисленного налога.

Эти изменения должны быть заверены в установленном порядке. Если основания для внесения исправлений возникли в момент предоставления скидки, а не в момент реализации товара, то данные исправленных счетов-фактур должны отражаться в периоде предоставления скидки.

При этом сумма, на которую уменьшается стоимость реализованных товаров у продавца, и сумма вычетов, подлежащая восстановлению у покупателя, определяются расчетным путем и отражаются в книге продаж продавца и в книге покупок покупателя как отрицательная величина. Данный вариант также не исключает риска возникновения спора с налоговыми органами по причине, изложенной ФНС России в письме от Вместе с тем предоставление скидки в текущем периоде не может быть квалифицировано как ошибка, результатом которой является необходимость корректировки налоговой отчетности периода реализации.

В соответствии со статьей НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму фактических обоснованных и документально подтвержденных расходов. При этом стоимость товарно-материальных ценностей определяется исходя из цен их приобретения п.

Расходы на приобретение товаров списываются на затраты в порядке, установленном статьей НК РФ, исходя из стоимости их приобретения. Если на момент списания стоимости товаров на затраты покупателю не предоставлялась скидка, то налоговая база по налогу на прибыль, сформированная без учета последующих скидок, рассчитывается покупателем в соответствующих отчетных налоговых периодах п.

В случае если скидка предоставляется в том же налоговом периоде, в котором товар был реализован, то сумма расходов на приобретение товара, определяемая по итогам налогового или очередного отчетного периода, рассчитывается с учетом предоставленной скидки. В случае если скидка предоставляется в следующем налоговом периоде, то возникающая при этом положительная разница отражается в составе внереализационных доходов покупателя.

Дата получения дохода в виде скидки в таком случае должна определяться как момент, установленный договором поставки для начисления скидки при выполнении покупателем соответствующих условий реализации товара, или как день получения документа, свидетельствующего о предоставлении скидки, если договором поставки предусмотрено обязательное составление продавцом документа, свидетельствующего о предоставлении скидки таким документом может быть уведомление компании-продавца, а также счета-фактуры.

У продавца, как и у покупателя, не возникает обязанности корректировать обязательства по налогу на прибыль в периоде реализации, поскольку в этом периоде налоговая база сформирована исходя из применения цены реализации товара без учета скидки. В налоговом учете, по нашему мнению, скидки необходимо отражать в периоде ее предоставления с учетом следующего:. Определяя налоговые последствия выплаты премий, необходимо исходить из того, что расходы компании-продавца, связанные с выплатой премий, должны отвечать общим принципам отнесения затрат на расходы: они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Очевидно, что выплата премий связана с продвижением товаров на рынке. В то же время премии выплачиваются покупателю за выполнение определенных условий реализации продукции, которая находится у него в собственности. В связи с этим в возможном споре налоговый орган может использовать аргумент, что условия, которые необходимо выполнить покупателю для получения скидок, связаны с реализацией товара, право собственности на который продавцу уже не принадлежит а в некоторых случаях право собственности на товар не принадлежит и покупателю.

Таким образом, налоговый орган может не согласиться с тем, что указанные премии — экономически обоснованный расход продавца.

Для преодоления риска в договорах с покупателями следует указывать на то, что целью предоставления скидок выплаты премий является увеличение общих продаж компании-продавца. Из этих положений будет следовать, что предоставление скидок и выплата премий обусловлены прежде всего коммерческими интересами. Кроме того, предоставление подобных премий широко практикуется многими крупными компаниями, являющимися эксклюзивными поставщиками какой-либо продукции.

Следовательно, предоставление премий отвечает основным критериям обоснованности расходов, так как:. Данная позиция подтверждается и примерами из судебной практики. Так, выводы об обоснованности расходов, если они хотя и связаны с деятельностью третьих лиц, но обусловлены коммерческими интересами налогоплательщика, были сделаны судами в постановлениях ФАС МО от Вместе с тем, риск возникновения спора о признании необоснованными расходов, связанных с выплатой премий, мы оцениваем как достаточно высокий.

Риск его неблагоприятного разрешения в суде представляется невысоким. Как мы указывали ранее, компания-продавец включает суммы выплаченных премий в состав прочих расходов, связанных с реализацией, либо как внереализационный расход.

При этом должны соблюдаться условия о документальном оформлении процедуры выплаты премии. В случае если в счет выплаты премии покупателям отгружается товар, то на сумму отгруженного товара должен быть начислен НДС. Покупатель должен отразить сумму получаемой премии в составе доходов. Наиболее безопасный вариант — включение сумм премий покупателем в налоговую базу при исчислении НДС. Налоговый орган может квалифицировать премии либо как выручку от реализации услуг покупателем продавцу, либо как суммы, иначе связанные с оплатой реализованных покупателем товаров.

Несмотря на то что такая позиция налогового органа представляется далеко не бесспорной, отсутствие судебной практики не позволяет спрогнозировать возможный исход судебного спора. Обобщая анализ налоговых последствий выплаты премий и предоставления скидок, необходимо отметить следующее.

Облагаемый налогом финансовый результат у покупателя не зависит от формы предоставляемого стимулирования — получения скидки либо выплаты премии. В любом случае покупатель отражает полученные суммы стоимость полученного имущества в составе доходов. При получении премий у покупателя не возникает рисков, связанных с уменьшением суммы вычетов по НДС по оплаченному товару и налоговой базы по прибыли, в связи с необходимостью корректировки расходов на приобретение товара. Для компании-продавца налоговые последствия выплаты премий сопровождаются неблагоприятными налоговыми последствиями и рисками, а именно:.

В соответствии с приказом МНС России от Расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными и при этом произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. При этом под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Таким образом, документы, оформляющие предоставление скидок и в большей мере выплату премий, должны подтверждать их экономическую оправданность.

Такими документами могут быть отчеты регионального менеджера с указанием наименования юридического лица покупателя , основания, по которому выплачена премия начислена скидка , ее размер. Документы желательно заверять подписью ответственного лица. Четкое указание в договорах поставки с покупателями видов и оснований выплаты премий начисления скидок позволит в случае возможного спора с налоговым органом подтвердить их экономическую оправданность.

Подводя итоги, следует отметить, что отсутствие сформировавшейся судебной практики по рассмотренному нами вопросу предопределяет возникновение налоговых рисков. Приведенная нами оценка степени их существенности сделана на основании анализа текущего состояния арбитражной практики. Те тенденции, которые мы наблюдаем в ней, позволяют предположить, что подход судов к некоторым из рассмотренных нами вопросов может измениться, что скажется и на степени возникающих при этом налоговых рисков.

Вместе с тем нельзя не отметить некоторые положительные тенденции в решении вопроса о налоговом учете предоставления скидок и премий на законодательном уровне.

Налоговые риски покупателя по договору поставки, связанные с «дефектностью» поставщика

Предоставление различного рода преференций покупателям оборачивается налоговыми проблемами для продавца. С 15 июля г. Как скажутся новые правила на порядке исчисления НДС и налога на прибыль? При рассмотрении споров, касающихся квалификации предоставленных преференций покупателю, суды и контролирующие органы письмо Минфина России от Федеральным законом от При этом размер указанного вознаграждения: — должен быть согласован сторонами договора; — не учитывается при определении цены продовольственных товаров т. Обратите внимание!

Скидка 20% для покупателя в момент отгрузки товара: налоговые риски

Продажа товаров по льготным ценам своим работникам широко распространена. Подобная операция выгодна работникам, но для организации она может обернуться налоговыми проблемами. Налоговые органы, обнаружив в ходе проверки, что компания продавала товары своим работникам по заниженным ценам, наверняка проконтролируют цену сделки. Напомним, что такое право им предоставляет ст.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как избежать оплаты налогов / НДС в Госзакупках

В современной российской экономике все большее применение находит система скидок как важнейший фактор стимулирования продаж. В гражданском и налоговом законодательстве отсутствует определение понятия скидки.

Отсутствие судебной практики по разрешению споров о налоговых последствиях предоставления скидок предопределяет возникновение налоговых рисков. В коммерческой практике под скидкой подразумевается сумма, на которую снижается продажная цена товаров.

Договоры поставки заключаются между лицами, не являющимися взаимозависимыми и не приравниваются к сделкам между взаимозависимыми лицами. При этом покупателями выступают как торговые сети ритейлеры , так и дистрибьюторы приобретающие товар для последующей перепродажи торговым сетям. В отгрузочных документах отражается как скидка к каждому наименованию товара.

Как учесть скидки и дополнительные вознаграждения покупателю

Бухгалтерский учет. Тест фирмы по ИНН бесплатно. Вход Регистрация. Подписка на новости. Скидки последние обсуждаем важные популярные архив авторы рубрикатор.

Бонусный товар и его учет. Как делать не надо: в нагрузку к покупке - подарок. Продаем бонусный товар и даем скидку, равную его стоимости.

").f(b.get(["domainName"],!1),b,"h").w("

Уважаемый пользователь, Вы пользуетесь устаревшим браузером, который не поддерживает современные веб-стандарты и представляет угрозу вашей безопасности. Для корректного отображения сайта рекомендуем установить актуальную версию любого современного браузера:. Прочитать в мобильной версии сайта. Организацией при продаже автомобилей предоставляется скидка на их сервисное обслуживание при выполнении покупателем определенных условий, связанных с его предыдущей покупкой у данного продавца. Какие налоговые последствия возникают у покупателя и продавца, предоставляющего скидки на сервисное обслуживание? Снижение цены на сервисное обслуживание в результате предоставления скидки в любой форме является согласованием условий договора. Предоставленные скидки уменьшают рыночную цену товаров работ, услуг , и именно из этой цены организация-продавец исчисляет налоговую базу по прибыли. При соблюдении положений ст.

Анализ налоговых последствий предоставления скидок и премий

Она заполняется в извещении о ДТП. Реквизиты банка, в котором открыт счет на имя собственника пострадавшего транспортного средства. Он описывает их в своем акте. Акт подписывается с двух сторон (требуется согласие владельца. Вмятины, сколы, царапины оцениваются с точки зрения остаточной стоимости автомобиля. Для проведения экспертизы берется стоимость подобного автомобиля, того же года выпуска.

- Продажа товаров по льготным ценам своим работникам широко распространена. Подобная операция выгодна.

Скидки работникам даешь — налоговые риски получаешь

Часть этих прав включает запрещение пыток, бесчеловечного или унижающего достоинство обращения, право на неприкосновенность частной жизни, право на средство правовой защиты и право на справедливое судебное разбирательство. Московский юрист - обеспечивает право граждан на адвоката. Адвокаты компании Московский юрист соблюдают адвокатскую тайну. В сферах: административного права; гражданского права; семейного права; уголовного права; трудового права; разрешения банковских споров.

Предоставляем скидки и сводим налоговые риски к минимуму

Теперь всем советую и рекомендую только. Оставьте заявку на бесплатную консультацию Ваша заявка принята. У нас вы можете получить бесплатную юридическую консультацию по разводам, алиментам, разделу имущества и другим вопросам онлайн или по телефонам горячей линии. Все статьи на нашем сайте написаны высококлассными экспертами в области Семейного и Гражданского права, практикующими адвокатами и юристами с учётом действующего законодательства.

Суть нашего дела подробно изложена в прилагаемом обращении. Меня даже пригласили на бесплатную консультацию в Москву. Эти, безусловно, грамотные конкретно в данных вопросах юристы с большим желанием были готовы взяться за дело и довести его до конца. Но, за свои услуги .

Выпуск для бухгалтера от 20.10.2014

Также в иске уточняются контактные данные для связи посредством телефона, факса, электронной почты и так далее. Наименование или ФИО потенциального ответчика по иску с перечислением сведений, касающихся его места жительства или нахождения.

Каждый грамотный специалист в первую очередь дорожит своей репутацией, а бесплатная юридическая консультация онлайн для них возможность укрепить свои знания, повысить собственную известность и, конечно же, помочь людям. Стоит заметить, что при оказании подобных консультаций довольно редко приходится сталкиваться с очень узкими и специфическими проблемами. Очень часто от грамотной, пусть даже бесплатной юридической консультации, зависит исход решения проблемы.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как снизить налоговые риски с учетом изменений в налоговом контроле godsendluck.ruк
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Леонид

    Полностью разделяю Ваше мнение. Это хорошая идея. Я Вас поддерживаю.

  2. esnocnand

    Прочитал на сайте (проблемы компьютера ) положительные отзывы о вашем ресурсе. Даже не поверил, а теперь убедился лично. Оказывается, меня не обманули.

  3. Марфа

    По моему мнению Вы допускаете ошибку. Могу это доказать. Пишите мне в PM.